Skatteopgørelsen

Sidst redigeret den 14.01.2026

Skatteopgørelsen består bl.a. af følgende:

Aktieindkomstskat
Aktieudbytte fratrækkes udbytteskat på 27% af udbyttet, inden det udbetales.

Avancer ved salg af udenlandske aktier samt udbytter er også aktieindkomst, uanset at der ikke fratrækkes 27% i skat eller et andet beløb, der afviger fra de danske regler.

Avancer og tab fra salg af aktier beregnes efter særlige regler. Se www.skat.dk. Aktieindkomst op til 67.500/79.400 kr. (2025/2026) beskattes med 27%. Aktieindkomst derover beskattes med 42%.

Børsnoterede aktier anskaffet senest pr. 31.12.2005 er skattefrie, hvis beholdningen er på under 136.600 kr. (for ægtepar 273.100 kr.). Tab kan ikke fratrækkes.

Arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag)
Arbejdsmarkedsbidraget på 8% betales forlods af en række arbejdsrelaterede indkomster, fx af løn, honorarer og overskud fra virksomhed. Unge under 18 år er fritager for denne skat. 

Indkomstskatten beregnes af det beløb, der er tilbage, når AM-bidraget er trukket fra.

Der betales ikke bidrag af

• sociale pensioner, dvs. folkepension og førtidspension
• udbetalinger fra pensions-, ulykkes- og livsforsikringsordninger. Dog er visse pensionslignende ydelser, som udbetales af en tidligere arbejdsgiver, omfattet af arbejdsmarkedsbidrag
• tjenestemandspension
• arbejdsløsheds- og sygedagpenge
• orlovsydelse
• efterløn
• sociale ydelser, fx kontanthjælp
• Statens Uddannelsesstøtte (SU)
• underholds- og børnebidrag
• aktieudbytter, renter og anden kapitalindkomst

Beskæftigelsesfradrag
Fradraget gives til borgere, der er i beskæftigelse, og som har indkomster, der medfører betaling af AM-bidrag.

Fradraget er 12,3/12,75% af indkomsten, dog højest 55.600/63.300 kr. (2025/2026).

Enlige forsørgere, som modtager ekstra børnetilskud efter børnetilskudsloven, får et ekstra fradrag på 11,5% af indkomsten, dog højest 48.300/50.600  kr. (2025/2026), der lægges oven i det almindelige beskæftigelsesfradrag.

Fradraget er indregnet i forskudsopgørelsen.

Fra 2026 bliver der indført et ekstra beskæftigelsesfradrag til alle i beskæftigelse med 1 eller 2 år til folkepensionsalderen. 

I 2026 udgør fradraget 1,4% af den am-bidragspligtige indkomst, dog maksimalt 6.100 kr.

Jobfradrag
Der gives tillige et jobfradrag på 4,5% for indtægter over 224.500/235.200 kr. (2025/2026), dog maksimalt 2.900/3.100 kr. (2025/2026).

Bundskat
Bundskat er en statsskat. Den er på 12,06/12,01% for 2025/2026.

Den grønne "check"
Er et ekstra skattefradrag pr. person, der skal kompensere for afgifter på energi og miljøområdet, som direkte påhviler den enkeltes husholdning.

Der er ikke tale om en egentlig check, som udbetales til den enkelte.

Pensionister får et fradrag på 875 kr.

Der er et ekstra fradrag på op til 280 kr. til pensionister med indtægter under 277.800/291.100 kr. (2025/2026).

Fradragene aftrappes med 7,5% af den del af topskattegrundlaget (fra 2026 mellemskattegrundlaget), der overstiger 475.300/498.200 kr. (2025/2026) efter fradrag af arbejdsmarkedsbidrag på 8%. Fradragene er indregnet i forskudsopgørelsen.

Desuden er der til alle med børn et fradrag på 120 kr. pr. barn, dog maks. for to børn. Hvis hele børn- og ungeydelsen udbetales til én modtager, fordobles beløbet pr. barn. Dette fradrag aftrappes med 7,5% af den del af topskattegrundlaget (fra 2026 mellemskattegrundlaget), der overstiger 475.300/498.200 kr. (2025/2026) og efter fradrag af arbejdsmarkedsbidrag på 8%. Er du pensionist, forhøjes aftrapningsgrænsen med 11.667 kr. Fradragene er indregnet i forskudsopgørelsen.

Ejendomsværdiskat
Ejendomsværdiskatten opkræves også på forskudsopgørelsen. Se afsnittet Ejendomsværdiskat.

Kommuneskat
Kommuneskatteprocenten fastsættes hvert år af kommunalbestyrelsen i de enkelte kommuner.

Kirkeskat
Der betales kirkeskat, hvis man er medlem af folkekirken. Kirkeskatten varierer fra kommune til kommune.

Ligningsmæssige fradrag
Ligningsmæssige fradrag består bl.a. af beskæftigelsesfradrag (se ovenfor), befordring mellem hjem og arbejde, bidrag til a-kasse og efterløn, fagligt kontingent og gaver til særligt godkendte almennyttige foreninger som fx Ældre Sagen - se afsnittet Gaver under Arv, testamente, dødsbo og gaver.

Pensionsordninger - fradrag
Bidrag og præmier til fradragsberettigede pensionsordninger kan fratrækkes i den personlige indkomst, hvis man selv har tegnet pensionsordningen privat.

Indskud på pensionsordninger, der er oprettet som led i et ansættelsesforhold efter aftale med ens arbejdsgiver, medtages ikke i skatteopgørelsen. Fradraget får man ved, at arbejdsgiveren trækker indskuddet fra i lønnen, inden der beregnes skat.

Det maksimale skattefradrag for rateopsparing og forsikringer og tidsbegrænsede livrenter er på 65.500/68.700 kr. (2025/2026). Der er ingen begrænsninger for indbetalinger på livsvarige livrenter.

Personfradrag
For voksne er personfradraget på 51.600/54.100 kr. (2025/2026). Det betyder, at de første 51.600/54.100 kr. af indkomsten er skattefri. 

Topskat (kun for 2025)
Hvis den personlige indkomst – med tillæg af positiv nettokapitalindkomst der overstiger 51.600 kr. (2025) – overstiger 611.800 kr. i 2025, skal man betale topskat med 15% af det overskydende.

Der kan ikke overføres evt. uudnyttet „bundfradrag“ fra ægtefællen.

For gifte personer beregnes topskat af hver ægtefælles personlige indkomst over grænsen med 15% af det overskydende. Desuden betaler ægtefællerne topskat af kapitalindkomst, når de har en samlet positiv nettokapitalindkomst.

Skatten beregnes hos den af ægtefællerne, der har den højeste personlige indkomst. Overstiger denne bundgrænsen, beregnes der topskat af den samlede positive nettokapitalindkomst. Skatten fordeles mellem ægtefællerne efter forholdet mellem deres positive nettokapitalindkomst.

Fra 2026 skifter topskatten navn til ”mellemskat”, og der indføres en ny topskat og en toptopskat:

Mellemskat: 7,5%  
Mellemskat er det, der til og med 2025 hed topskat. 
For 2026 gælder det, at

• hvis den personlige indkomst er over 641.200 kr. efter am-bidrag, betales 7,5% i mellemskat af indkomsten, der overstiger dette beløb
• hvis kapitalindkomsten er over grundbeløbet på 55.000 kr. (2026), betales 7,5% i mellemskat af indkomsten

Topskat: 7,5% 
Hvis den personlige indkomst er over 777.900 kr. efter am-bidrag, betales 7,5% i topskat af indkomsten, der overstiger dette beløb. 

Toptopskat: 5% 
Hvis den personlige indkomst er over 2.592.700 kr. efter am-bidrag, betales 5% i toptopskat af indkomsten, der overstiger dette beløb.