Fradrag for pensioner

Sidst redigeret den 09.01.2018

For alle født den 1. januar 1956 eller senere, vil alle pensionsordninger m.v., hvor bidrag eller præmier enten er fradragsberettigede eller er led i et ansættelsesforhold, som udgangspunkt nedsætte efterlønnen.

Medlemmer født før den 1. januar 1956 har fortsat mulighed for et lempeligere fradrag for pensioner, ved at udskyde overgangen til efterløn.

A-kassen skal opgøre de indberettede pensioner ved efterlønsalderen, uanset om pensionerne kommer til udbetaling i efterlønsperioden eller ej, og uanset om udbetaling vil ske som et engangsbeløb eller som løbende udbetalinger.

For ordninger med løbende livsvarige ydelser fastsættes en værdi svarende til den livsvarige ydelse ved udbetaling fra efterlønsalderen, mens der for øvrige pensionsordninger sker opgørelse af depotværdien ved efterlønsalderen.

Det er pensionsselskabernes - og ikke a-kassernes - opgave at vurdere om en pensionsordning indeholder livsvarige ydelser eller ej, og om de er et led i et ansættelsesforhold eller ej.

Medlemmer der har ændret en kapitalpension til aldersopsparing vil få modregning i efterlønnen, som om der ikke var trukket afgift fra pensionen.

A-kassen fremsender en pensionsoversigt sammen med efterlønsbeviset. Man skal tjekke, om det er de korrekte oplysninger a-kassen har modtaget, og om der er pensioner, der ikke er med i oversigten fra a-kassen. Mangler der oplysninger skal man meddele det til a-kassen.

Der skal ikke ske fradrag for pensioner til en efterlevende ægtefælle eller samlever, arbejdsmarkedets tillægspension, ATP eller pension til efterlevende børn. Der skal heller ikke ske fradrag for pensioner, der udbetales på grund af nedsat arbejds/erhvervsevne.

Personer født før 1956
Hvis udskydelsesreglen ikke er opfyldt
En person, der overgår til efterløn uden at opfylde udskydelsesreglen, skal som udgangspunkt have fradrag i efterlønnen for alle pensioner:

Pensionsordninger: Udbetales som engangsbeløb eller udbetales ikke: Udbetales løbende:
Livsvarige pensioner (uden depotværdi), som er led i et ansættelsesforhold Beregningsgrundlaget er 80 pct. af den indberettede årlige ydelse. Bundfradrag benyttes. Heraf trækkes 60 pct. fra i efterlønnen 50 pct. af den faktiske årlige ydelse trækkes fra i efterlønnen
Livsvarige pensioner (uden depotværdi), som er private Beregningsgrundlaget er 80 pct. af den indberettede årlige ydelse. Bundfradrag benyttes. Heraf trækkes 60 pct. fra i efterlønnen Beregningsgrundlaget er 80 pct. af den indberettede årlige ydelse. Bundfradrag benyttes. Heraf trækkes 60 pct. fra i efterlønnen
Pensioner med depotværdi, som er led i et ansættelsesforhold Beregningsgrundlaget er 5 pct. af det indberettede depot. Bundfradrag benyttes. Heraf trækkes 60 pct. fra i efterlønnen 50 pct. af den faktiske årlige ydelse trækkes fra i efterlønnen
Pensioner med depotværdi, som er private Beregningsgrundlaget er 5 pct. af det indberettede depot. Bundfradrag kan benyttes. Heraf trækkes 60 pct. fra i efterlønnen Beregningsgrundlaget er 5 pct. af det indberettede depot. Bundfradrag benyttes. Heraf trækkes 60 pct. fra i efterlønnen
ATP, ægtefælle- og samleverpension, børnepension og invalidepension Påvirker ikke efterlønnen Påvirker ikke efterlønnen

Hvis udskydelsesreglen er opfyldt
En person som opfylder udskydelsesreglen ved overgangen til efterløn, skal kun have fradrag i efterlønnen for pensioner, der er optjent som led i et ansættelsesforhold, og som kommer til løbende udbetaling i efterlønsperioden.

Pensionsordninger: Udbetales som engangsbeløb eller udbetales ikke: Udbetales løbende:
Livsvarige pensioner (uden depotværdi), som er led i et ansættelsesforhold Påvirker ikke efterlønnen 55 pct. af den faktiske årlige ydelse trækkes fra i efterlønnen
Livsvarige pensioner (uden depotværdi), som er private Påvirker ikke efterlønnen Påvirker ikke efterlønnen
Pensioner med depotværdi, som er led i et ansættelsesforhold Påvirker ikke efterlønnen 55 pct. af den faktiske årlige ydelse trækkes fra i efterlønnen
Pensioner med depotværdi, som er private Påvirker ikke efterlønnen Påvirker ikke efterlønnen
ATP, ægtefælle- og samleverpension, børnepension og invalidepension Påvirker ikke efterlønnen Påvirker ikke efterlønnen

Før det årlige fradrag for pensionsordninger beregnes, har man ret til et bundfradrag på 15.700 kr. (2018). Man har kun ét bundfradrag.

Fradraget kan anvendes på alle pensionsordninger, bortset fra pensioner, der er oprettet som led i et ansættelsesforhold, og som løbende bliver udbetalt i efterlønsperioden.

Løbende livsvarig ydelse
En pensionsordning med en løbende livsvarig ydelse kan både være tegnet som en privat ordning og som led i et ansættelsesforhold.

Beregningsgrundlaget for fradrag i efterlønnen sker med 80% af den indberettede beregnede livsvarige årlige ydelse ved efterlønsalderen, hvis pensionen ikke udbetales sammen med efterlønnen.

Hvis den løbende årlige livsvarige ydelse ved efterlønsalderen er beregnet til 100.000 kr. så er beregningsgrundlaget 80.000 kr.

Hvis pensionen derimod udbetales sammen med efterlønnen, bliver pensionen før skat fradraget med 50/55 % i efterlønnen.

Øvrige pensioner
Øvrige pensioner kan være engangsudbetalinger som f.eks. kapitalpensioner, aldersopsparing og udbetaling fra Lønmodtagernes Dyrtidsfond (LD), samt pensioner, der kommer løbende til udbetaling f.eks. ratepensioner.

Beregningsgrundlaget for fradrag i efterlønnen fastsættes med 5 % af pensionsværdien ved efterlønsalderen.

Hvis den samlede depotværdi af øvrige pensioner er 400.000 kr. indgår værdien i beregningsgrundlaget med 20.000 kr.

Eksempel 1
Overgang til efterløn som 62-årig (udskydelsesreglen ikke opfyldt)
Hansen går på efterløn i 2018, hvor han fylder 62 år.

Efterlønssatsen er som udgangspunkt 91 % af maks. dagpenge = 200.980 kr.

Han har en arbejdsmarkedspension med tilsagn om en løbende livsvarig ydelse på 40.000 kr. årligt. Han har desuden en kapitalpension med et depot på 500.000 kr.

Hansen ønsker, at lade disse pensioner stå, indtil han går på folkepension, men fordi han går på efterløn, før han opfylder 2 års reglen, modregnes pensionerne i efterlønnen - selv om de ikke udbetales.

Arbejdsmarkedspensionen modregnes med 80 % af 40.000 kr. = 32.000 kr.
Kapitalpensionen + LD omregnes til en årlig ydelse på 5 % af depotet, dvs. 5 % af 500.000 kr. = 25.000 kr.
Det samlede beløb for modregningen bliver (32.000 kr. + 25.000 kr.) = 57.000 kr.
Herfra skal fratrækkes et bundfradrag, i 2018 er det 15.700 kr. Til modregning er der herefter (57.000 kr. - 15.700 kr.) = 41.300 kr.
Den endelige modregning i efterlønnen bliver på 60 % af 41.300 = 24.780 kr.
Hansens efterløn bliver brutto før fradrag af skat men fratrukket pensioner (203.472 -24.780 kr.) = 178.692 kr.
Størrelsen af modregningen, forbliver uændret i hele Hansens efterlønsperiode. Dog sker der en årlig satsregulering af bundfradraget og efterlønnen.
Eksempel 2
Overgang til efterløn som 64-årig (udskydelsesreglen er opfyldt)
Hansen går på efterløn i 2018, hvor han fylder 64 år og opfylder udskydelsesreglen.

Hansen har besluttet først at få udbetalt arbejdsmarkedspensionen opgjort til 140.000 pr. år, når han skal på folkepension.

Kapitalpensionen vælger han at få udbetalt som 64-årig.

Hansen vil få 100% i efterløn uden modregning = 223.596 kr.
Eksempel 3
Overgang til efterløn som 64-årig (udskydelsesreglen er opfyldt)
Forholdene som i eksempel 2 med den undtagelse, at Hansen vælger at få udbetalt arbejdsmarkedspensionen på 140.000 kr. samtidig med efterlønnen:
Efterløn før modregning af arbejdsmarkedspension = 223.596 kr.
Modregning af arbejdsmarkedspension: 55 % af 140.000 kr. = 77.000 kr.
Efterløn efter modregning af arbejdsmarkedspension = 146.596 kr.

På trods af modregningen kan det være et rigtigt valg at få udbetalt en livsvarig arbejdsmarkedspension, fordi arbejdsmarkedspensionen kun marginalt bliver større ved at udsætte udbetalingerne indtil man går på folkepension. Kontakt pensionsselskabet og få foretaget en beregning.

Personer, der er født den 1. januar 1956 eller senere
Pensionsordninger, som medlemmet har på dagen for sin efterlønsalder, skal gøres op og medføre fradrag i efterlønnen.

Pensionsordninger: Udbetales som engangsbeløb eller udbetales ikke: Udbetales løbende:
Livsvarige pensioner (uden depotværdi), som er led i et ansættelsesforhold Beregningsgrundlaget er 80 pct. af den indberettede årlige ydelse. Heraf trækkes 80 pct. fra i efterlønnen 64 pct. af den faktisk udbetalte årlige ydelse trækkes fra i efterlønnen
Livsvarige pensioner (uden depotværdi), som er private Beregningsgrundlaget er 80 pct. af den indberettede årlige ydelse. Heraf trækkes 80 pct. fra i efterlønnen Beregningsgrundlaget er 80 pct. af den indberettede årlige ydelse. Heraf trækkes 80 pct. fra i efterlønnen
Pensioner med depotværdi, som er led i et ansættelsesforhold Beregningsgrundlaget er 5 pct. af pensionsformuen ved efterlønsalderen. Heraf trækkes 80 pct. fra i efterlønnen 64 pct. af den faktiske årlige ydelse trækkes fra i efterlønnen
Pensioner med depotværdi, som er private Beregningsgrundlaget er 5 pct. af pensionsformuen ved efterlønsalderen. Heraf trækkes 80 pct. fra i efterlønnen Beregningsgrundlaget er 5 pct. af pensionsformuen ved efterlønsalderen. Heraf trækkes 80 pct. fra i efterlønnen
ATP, ægtefælle- og samleverpension, børnepension og invalidepension Påvirker ikke efterlønnen Påvirker ikke efterlønnen

Medlemmer der får udbetalt en løbende pension før efterlønsalderen er nået, får medtaget en del af den tidligere udbetalte pension, i efterlønsberegningen.

Eksempel 1
Et medlem der er født 1. august 1957 overgår til efterløn som 63-årig. Medlemmet kan få efterløn i 4 år. I årene fra 60 år til og med 62 år er der udbetalt en løbende arbejdsmarkedspension på i alt 300.000 kr. Medlemmet får fortsat udbetalt arbejdsmarkedspensionen med 100.000 kr. om året.

Fradragsbeløbet er herefter:

Almindelig indberetning - løbende arbejdsmarkedspension = 100.000 kr.
Supplerende indberetning 60-62 år, løbende arbejdsmarkedspension 300.000 kr. : 4 (efterlønsperioden) = 75.000 kr.
pensioner i alt = 175.000 kr.
Fradrag i efterlønnen pr. år 64 % af 175.000 kr. = 112.000 kr.
Eksempel 2 Personer, der er født før 01.01.1956, er omfattet af samme regler, hvis de får udbetalt en løbende pension før efterlønsalderen. Dog er fradraget 50 %, for disse personer.
Særregler for tidligere selvstændige erhvervsdrivende Tidligere selvstændige kan indbetale til pensionsordninger på særlige gunstige vilkår efter det fyldte 55. år. Indbetalinger til en sådan ordning forud for opgørelsen ved efterlønsalderen indgår efter hovedreglen, hvorimod a-kassen skal foretage en ny pensionsopgørelse hver gang medlemmet indbetaler til den særlig gunstige pensionsordning fra efterlønsalderen - og indtil 2 års reglen bliver opfyldt.

www.borger.dk kan man lave en vejledende beregning af pensionernes betydning for efterlønnens størrelse.

Indhold hentes