Personlig indkomst (efter fradrag af arbejdsmarkedsbidrag) og kapitalindkomst lægges sammen og derfra trækkes eventuelle udgifter til befordring mellem hjem og arbejde efter nærmere fastsatte takster, udgifter til arbejdsløshedsforsikring og fagligt kontingent dog max. 3.000 kr.) samt eventuelle andre ligningsmæssige fradrag, der fremgår af selvangivelsen.
Hvis man giver gaver, der kan fratrækkes på selvangivelsen, f.eks. gaver til særligt godkendte almennyttige foreninger mv., skal modtageren oplyses om ens personnummer, da man kun får fradrag på selvangivelsen, hvis gavemodtageren har indberettet dette.
Fradrag
I den skattepligtige indkomst gives der et personfradrag på 42.900 kr. (2010/2013). Renteudgifter og ligningsmæssige fradrag kan kun fratrækkes ved beregningen af sundhedsbidrag (7%) og kommuneskatten.
Indskud på kapitalpensioner kan ikke fratrækkes i grundlaget for topskatten. Indskud på pensionsordninger med løbende udbetalinger (ratepension, livrenter osv.) kan derimod fratrækkes i topskattegrundlaget. Beskatningen er 40% ved udbetaling af kapitalpension efter det fyldte 60. år.
Al positiv nettokapitalindkomst skal medregnes i det beløb, som topskatten beregnes af.
Den grønne check
Den ”grønne check” er et ekstra skattefradrag pr. person, der skal kompensere for afgifter på energi og miljøområdet, som direkte påhviler den enkeltes husholdning. Der er ikke tale om en egentlig check, som udbetales til den enkelte.
Fradragsbeløbet er som udgangspunkt 1.300 kr. for personer over 18 år og 300 kr. pr. barn, dog maks. for to børn. Fradraget aftrappes med 7,5% af den del af topskattegrundlaget, der overstiger 362.800 kr. (2011), efter fradrag af arbejdsmarkedsbidrag på 8%. Fradraget bortfalder helt ved indkomst over 413.188 kr. før fradrag af arbejdsmarkedsbidrag.
Fradraget er indregnet i forskudsopgørelsen for 2012.
Kommune- og kirkeskat
Kommune- og kirkeskat beregnes efter udskrivningsprocenter vedtaget hvert år af henholdsvis staten og kommunale myndigheder og er proportional, dvs. opkræves med samme procent af hele den skattepligtige indkomst ud over personfradraget.
Sundhedsbidrag
Sundhedsbidrag erstatter den hidtidige amtsskat, som bortfaldt med amternes afskaffelse. Bidraget er 7% (fra 2012) over hele landet.
Bundskat
Bundskatten er en statsskat på 4,64% (2012) af den personlige indkomst med tillæg af positiv kapitalindkomst. De ligningsmæssige fradrag og renteudgifter kan ikke fratrækkes ved beregning af bundskatten.
Mellemskat
Er afskaffet.
Topskat
Hvis den personlige indkomst – med tillæg af positiv nettokapitalindkomst – overstiger 389.900 kr. i 2010/2013, skal man betale topskat med 15% af det overskydende.
Der kan ikke overføres evt. uudnyttet „bundfradrag“ fra ægtefællen.
For gifte personer beregnes topskat af hver ægtefælles personlige indkomst over 389.900 kr. med 15% af det overskydende. Desuden betaler ægtefællerne topskat af kapitalindkomst, når de har en samlet positiv nettokapitalindkomst.
Skatten beregnes hos den af ægtefællerne, der har den højeste personlige indkomst. Overstiger denne bundgrænsen, beregnes der topskat af den samlede positive nettokapitalindkomst. Skatten fordeles mellem ægtefællerne efter forholdet mellem deres positive nettokapitalindkomst.
Skatteloft
Der er et skatteloft, som sikrer, at den samlede indkomstskat til staten, kommunen og sundhedsbidrag ikke beregnes med mere end 51,5% af nogen del af indkomsten.
Arbejdsmarkedsbidrag, kirkeskat og ejendomsværdiskat er ikke omfattet af skatteloftet.
Udligningsskat
Der er fra 2011 indført en skat på store pensionsudbetalinger. Hvis disse inkl. folkepension overstiger 362.800 kr., betales en skat på 6% af det overskydende beløb. Satsen nedtrappes fra 2015 med 1% om året og bortfalder i 2021.
Skattekompensation
For pensionister er der en kompensationsordning.
Hvis beskatningsprocenten for sundhedsbidrag, kommune- og kirkeskatteprocenten for 2012 overstiger 37,0%, udbetales et skattefrit beløb på 59 kr. for enlige og 34 kr. for andre, for hver 0,1%-point den samlede skatteprocent overstiger forannævnte. Den samlede kompensation skal overstige 250 kr. for enlige og 150 kr. for andre, før den kommer til udbetaling.
Aktieindkomstskat
Aktieudbytte beskattes ved, at aktieselskaber fratrækker en udbytteskat på 27% af udbyttet, inden det udbetales.
Avancer ved salg af udenlandske aktier og udbytter herfra er også aktieindkomst, uanset om der ikke trækkes 27% i skat eller et andet beløb afvigende fra de danske regler.
Aktieindkomst ved salg af børsnoterede aktier, som man har ejet i mindst tre år, er skattefri, hvis kursværdien på den samlede beholdning af børsnoterede aktier er under skattefrihedsgrænsen. Se under Personskat, Aktieindkomst.
For medarbejderaktieordninger gælder særregler, som bortfalder for nye ordninger fra 2010.
