Personlig indkomst
Personlig indkomst er løn, grundbeløb og pensionstillæg ved social pension, andre pensioner, ældrecheck, dagpenge, honorar, indtægt ved selvstændig erhvervsvirksomhed, jubilæumsgratiale, fratrædelsesgodtgørelse og i øvrigt alle indtægter, der ikke er kapitalindkomst eller aktieindkomst.
Til personlig indkomst medregnes også såkaldte „genvundne afskrivninger“, der kan fremkomme ved salg af f.eks. anparter, landbrugsejendom eller selvstændig virksomhed og hævninger af såkaldt "opsparet overskud" i virksomhedsskattordningen.
Der er dog enkelte fradrag i den personlige indkomst:
- er der betalt bidrag og præmier til pensionsordninger, kan man fratrække disse i den personlige indkomst, hvis man selv har tegnet pensionsordningen privat
- er der som led i et ansættelsesforhold oprettet en pensionsordning efter aftale med ens arbejdsgiver, er der også fradrag for præmierne hertil. Fradraget får man automatisk, når arbejdsgiveren trækker skat af lønnen, idet beløbet ikke indgår i indtægten. Hvis pensionsordningen eller forsikringen er tegnet sådan, at man får beløbet udbetalt på én gang (kapitalpension), kan bidrag og præmie kun fratrækkes med indtil 46.000 kr. (indkomståret 2011 til 2013).
Fra 1. januar 2010 til 2012 blev indført et maksimum på indbetalinger på rateforsikring og tidsbegrænsede livrenter på 100.000 kr. Dette beløb omfatter både arbejdsgiver- og private indbetalinger. Dette maksimum er med finansloven for 2012 nedsat til 50.000 kr.
Der er ingen begrænsninger for indbetalinger på livsvarige livrenter.
Kapitalindkomst
Kapitalindkomst er en række indtægter og udgifter, der ikke har relation til arbejdsindtægt eller lignende. Indtægten er renter af penge i banken og renter af obligationer eller af pantebreve.
Som kapitalindkomst regnes desuden nogle lejeindtægter, herunder eventuelt overskud ved at udleje sit sommerhus, når man også selv benytter det. I stedet for at lave et regnskab over udlejningen kan man vælge at fratrække 40% af den del af bruttolejeindtægten – inklusive betaling for el, varme, telefon osv. – der overstiger 10.000 kr. (2011-2013). Udlejes sommerhuset gennem et bureau, stiger fradraget til 20.000 kr. (2011-2013).
Hvis man udlejer et eller flere værelser i sin ejerbolig, er lejeindtægten skattefri, når bruttoindtægten ikke overstiger
1 1/3% af ejendomsværdien, dog altid min. 24.000 kr. Den del af bruttolejeindtægten, der overstiger 1 1/3% af ejendomsværdien, er skattepligtig kapitalindkomst, ligesom der er forholdsmæssig reduktion ved kortere lejeperioder.
Hvis man fremlejer sin ejerlejlighed helt eller delvist, skal bruttolejeindtægten beskattes, men et beløb svarende til 2/3 af den samlede årlige husleje er skattefri. Det overskydende beløb beskattes som personlig indkomst og ikke som kapitalindkomst, til forskel for udleje i egen ejerbolig.
Ejer/udlejer kan i stedet vælge det faste minimumsfradrag på 24.000 kr. årligt (2.000 kr. månedligt), som fratrækkes i lejeindtægten.
Aktieindkomst
Aktieindkomst består af aktieudbytte og fortjeneste ved salg af aktier. Indkomsten beskattes med 27%.
Ved ændringen af aktieavancebeskatningsloven i 2005 indførtes regler for fritagelse for aktieavancebeskatning og tabsfradrag. I forbindelse med indførelsen af reglerne, blev der tilføjet nogle overgangsregler, der betyder, at beholdninger af børsnoterede aktier, der er anskaffet senest pr. 31.12.2005, og som på salgstidspunktet har været ejet i mindst tre år, fortsat er skattefrie, hvis beholdningen er under 136.600 kr. (for ægtepar 273.100 kr.).
Ligeledes blev det muligt for personer med negativ kapitalindkomst at fradrage fortjenester i denne. Skatten reduceres herved med ca. 33%.
